紙管羅尼克認為美國公司的財務人員的作用只是簡單地將產(chǎn)品從設計到銷售每一個環(huán)節(jié)的成本合計起來僅此而已。哈佛大學的教授、西方不多的幾個研究日本成本管理的嚴肅學者之一的羅賓·紙管庫帕爾指出quot我們的公司總是先設計好圖紙和模型再計算被設計產(chǎn)品的代價然后看看能否以這個價格水平賣出該項產(chǎn)品quot而日本公司卻將這種程序完全顛倒過來即quot將某種新產(chǎn)品的成本或售價定為X元然后回頭去努力實現(xiàn)這一目標quot。 紙管日本的成本管理體系是一種動態(tài)體系不斷推動產(chǎn)品設計人員去改進產(chǎn)品、紙管降低成本。日本公司也采用目標成本法去降低已經(jīng)上市產(chǎn)品的物耗。同其它大多數(shù)汽車制造商一樣五十鈴汽車公司以對其競爭對手的汽車部件詳細的比較研究為基礎為其汽車部件制定出目標成本。 為了更清楚地解釋被普遍稱之為quot拆卸法quot的成本分析法五十鈴的成本管理專家吉彥里有條不紊地拆卸了三種不同型號的鉛筆將其不同組成部分擺在一個茶幾上然后告訴來訪者quot這就是我們用來研究競爭對手的產(chǎn)品的方法---我們首先研究制造某種產(chǎn)品的原材料制作方法然后分析組裝工序采用這種。紙管拆卸法我們就能弄清這種產(chǎn)品的大至成本quot。